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厉害了!税总这次动真格了!几千家企业被“拉黑”,会计也未能幸免

在一起教育2019-12-01 11:10:35


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前言:

据《经济参考报》18日报道,经过上半年税务总局的三轮税务稽查行动后,截至2017年6月末,全国各级税务机关累计对外公布税收违法“黑名单”案件4606件,可谓“硕果累累”。


2017年的税务稽查,比以往都来得猛一些

2017年1月3日,国家税务总局出台《全国税务稽查规范》,对2017年的税务稽查工作进行了总体的安排和部署。税总大力推行联合惩戒“双扩围”,加大了惩戒力度与范围,惩戒措施从18项增加到28项,参与联合惩戒的部门从21个增加到34个,为税收违法“黑名单”制度注入更强大的威慑力。在制度引导下,各地税务部门进一步加大“黑名单”公布和联合惩戒力度,让越来越多的税收违法者闻而生畏。


2017年2月13日,国家税务总局稽查局印发了《2017年税务稽查重点工作安排》的通知,国税、地税全面出动,撸胳膊挽袖子对税务违法行为进行严厉的打击,结合“金税三期”大数据系统的强大功能,触碰政策红线的企业在劫难逃!


2017年4月26日,税务总局组织8个督查组,对北京、江苏等8个省区市国税局、地税局落实《深化国税、地税征管体制改革方案》、“放管服”改革措施、营改增政策大辅导和党风廉政建设等重点工作情况开展专项督查。


2017年6月26日,税务总局派出10个督察组,分赴山西、吉林、安徽、厦门、甘肃等5省市国税局、地税局,开展历时十天的税收执法大督察重点抽查工作。


“联合惩戒”成为税局的杀手锏,“黑名单”成为违法企业的噩梦

金税三期的上线,给企业安装了无形的监控与电子眼,企业账务风险、发票风险、预警风险越来越大,传统的税务稽查已经由“人查”、“账查”全面进入了大数据税务稽查时代。


在大数据的基础上,税务机关这几次稽查通过国地税联合稽查+双随机工作平台+联合惩戒+黑名单方式让企业涉税违法无处循行。“黑名单”成为违法企业的噩梦。这几千家企业上了税收违法“黑名单”,将受到多部门的18项联合惩戒:

1.被税务机关列为纳税信用D级纳税人,受到更为严格税务管理限制。  

2.被公安部门阻止出境。

3.被工商部门限制担任相关职务。

4.被金融机构限制融资。 

5.被法院依法纳入失信被执行人名单,禁止部分高消费行为。  

6.被工商部门通过企业信用信息公示系统向社会公示。 

7.被国土资源管理部门限制取得政府供应土地。 

8.被质监部门列为出入境检验检疫信用D级,实行限制性管理措施。 

9.被财政部门禁止参加政府采购活动。

10.被海关部门禁止适用海关认证企业管理。

11.被证券管理监督部门限制证券期货市场部分经营行为。 

12.被保险监管部门限制保险市场部分经营行为。 

13.被交通运输部门禁止受让收费公路权益。

14.被发展改革部门和财政部门限制政府性资金支持。  

15.被商务部门和发展改革部门限制进口关税配额分配。 

16.被发展改革部门限制企业债券发行。

17.被互联网新闻信息服务单位通过主要新闻网站向社会公布案件信息。 

18.被相关市场监管部门和社会组织在行政许可、强制性产品认证、授予荣誉等方面,进行必要的限制或者禁止。



企业上了税收“黑名单“,会计也一定跑不掉!

企业上了税收“黑名单”,很多会计人员被连累,好事没会计,背锅的事总是少不了,宝宝心里苦啊,会计上“黑名单”的原因很多,但主要归类包括:  


第一类:担任过企业会计。代理记账的企业终止代理后,未到税局办理会计人员变更,企业之后违背征管法上了黑名单,连带会计上黑名单。


第二类:未担任过企业会计。但帮企业办理过税务事项,比如买过一次发票,申请过一般纳税人,办理过税务报道等,留下了会计人员信息,企业之后违背征管法上了黑名单,连带会计上黑名单。  


第三类:完全陌生的企业。会计对这个企业完全陌生,从未办理过任何业务,但税局系统里财务人员信息是会计的。这家企业违背征管法上了黑名单,连带会计上黑名单;为什么会出现这种情况呢?因为以前办理税务报道,企业只需自己填写会计人员姓名,电话号码,身份证号码,就可以在税局系统里留下该会计的信息,税局没有去核实过。  


会计信用制度实施后,会计面临巨大职业风险

6月9日,财政部办公厅发布了《关于加强会计人员诚信建设的指导意见(征求意见稿)》,向全社会征求意见,并于2017年7月21日前以书面意见反馈财政部会计司。预计7月底8月初会正式施行,会计人员诚信建设相当于给会计人戴上了“紧箍咒”,稍有不慎就有可能进入会计信用“黑名单”。

据一位国税局稽查局副局长说,“实践证明,会计人员诚信体系建设工作考核办法不仅为稽查部门规范、制约和惩戒失信会计人员提供了恰当的方式,还在一定程度上实现了从源头防范偷逃税行为。”


小编只能呵呵了,会计还成为“偷税逃税”的源头了,这口大锅让小会计们情何以堪!


会计上了黑名单后果很严重,还有自救的机会吗?

根据税局政策要求,非正常企业修改财务人员,必须先接受罚款补缴税款,解除非正常才能变更。并且变更财务人员时需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。 


对于失信企业,能主动配合会计办理税务征纳事项吗?大家都知道,我们国家的征信环境非常恶劣,现实状况是,上了黑名单的法人代表,有的已消失不见无法联系,有的找得到人却不愿去接受处罚和交税。能配合税务机关处理的少之又少,会计单方面想解除黑名单遥遥无期。 


有的会计说,那我不干了总可以吧?那么会计离职时能变更财务人员吗?答案也是必须要企业配合才行。根据政策,变更财务人员需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。老板的证照资料未经同意会计无权调用,老板招不招聘会计人员、新会计愿不愿意实名办税,都是老会计无法掌控的。   


现实的尴尬情况是:会计一年多联系不到老板了,工资没发,费用没领,却不敢停止办税,因为一停,会计自己就上黑名单了。 




为了远离“黑名单”,会计一定要做好五件事

1.拒绝做假账、偷税逃税企业,尽量去正规企业

如果一个单位因提供虚假的财务会计报告被追究责任时,单位负责人跟财务负责人都推脱不了关系。企业带来巨大的税务风险的同时,也让会计人员登上了“黑名单”,完全无法执业,后果不堪设想。更严重的,涉及刑事案件,会计坐牢的也大有人在。


自2016年1月1日起,按照新的《会计档案管理办法》,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为30年,总账、明细账的保存期限由15年变为30年。


30年,基本贯穿财务人的整个职业生涯,是财务人每一步的脚印


2.个人的证件不要随意外借

经常有会计朋友问小编,她的朋友开了个公司想借“会计证”“身份证”用一下,到底要不要借?小编觉得,能不借就尽量不借,不是说没有人情味,可是如果一旦被牵连,连朋友都没得做了。


大家都知道,现在已经是税收实名制,会计人的姓名、身份证件、手机号码、人像信息都会被记录在案。企业合法经营还好,一旦有违法行为上了“黑名单”,想撤下来就相当困难,具体看前面的介绍。


3.会计证书不要随便挂靠,以免因小失大

有的会计人觉得工资太低了,想通过证书挂靠额外增加一点收入。小编要提醒的是,挂靠证书都是有风险的,而且本来挂靠就是国家不允许的,换个说法就是不合法,不受保护的。挂靠在别人的地盘,不需要干活还可以拿钱,本身就是违背自然规律的事情。


打个比方,如果你的注会证书挂靠了,事务所用你的资质做审计工作,签的是你的名字,你知道他们做的事合法还是不合法?如果是违法的事,你能脱得了干系?为了这点小钱真的值得吗?准备挂靠的会计人要三思啊。


4.做会计兼职一定要明白里面的风险

很多会计都有从事兼职的经历,比如帮很多家企业记账,会计证暂停考试后,兼职会计越来越火爆,这里面蕴藏着巨大的风险。


兼职会计一般利用休息时间帮企业记账,多数兼职会计一天或几天便做一个月甚至几个月、一年的账,导致企业当期的生产经营情况无法准确、及时反映。企业申报纳税时只能采取预缴或估算当期销售额和盈利情况,致使应缴税款难以及时足额申报入库。兼职会计通常仅依据企业老板提供的凭证做账,对企业的经营情况知之甚少,有的甚至按企业老板意图做假账,帮企业逃税。


5.会计离职后,要及时办理财务人员信息变更

目前,税务系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网,如果被列入黑名单,社保、医保、出入境、贷款等很多方面都会受到影响。财务人要注意,在与前公司进行离职交接时,一定要确认自己是否为公司财务负责人,如果是,务必去税务局进行财务负责人变更,否则将影响到下一家单位的纳税信用等级!




推荐阅读:

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件要点:


1、简并税率范围


自2017年7月1日起,纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。上述货物的具体范围见通知附件1《适用11%增值税税率货物范围注释》。


2、农产品征税范围


农产品具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行,并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳。


3、新旧条款变化


废止《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)第三条:“《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”,是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。”


改为:“所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。”


4、维持原扣除力度情况


营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。


5、简并税率后抵扣计算


自2017年7月1日起,除纳税人购进用于生产销售或委托受托加工非17%税率货物的情况下购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。


6、不得抵扣情况


纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。


7、不同税率产品应分别核算

  

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。


8、出口退税率调整


通知附件2《出口退税率调整产品清单》所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。


外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。



热点问题汇总


【问题1】


我公司是中药生产企业,请问7月1日起简并增值税税率以后,销售中成药的增值税税率是多少?


【回复】

一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件规定:“自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下:


1、纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:


农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。”


二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)文件农业产品植物类第(六)项规定:“药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。


利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片,也属于本货物的征税范围。


中成药不属于本货物的征税范围。”


因此,不同的中药制品税率不同。利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片属于农产品范围, 7月1日以后按11%的税率征收增值税。中成药不属于农产品,不能享受低税率,按17%的税率征收增值税。



【问题2】


食品加工厂从超市购入非自产的免税鸡蛋,取得免税普通发票是否可以抵扣?


【答复】


根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第(四)项规定:“纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。”


因此,食品加工厂从超市处购入非自产免税鸡蛋,取得免税的普通发票不可以进行进项抵扣。



【问题3】


农产品批发单位6月份销售一批农产品,该单位违规操作当时没有开具发票,在申报时按照13%税率填入“未开具发票”栏。7月1日以后,购货方举报未开具发票,该单位接受处罚后需补开具发票,问开票税率应是多少? 如何申报?


【答复】


开具13%税率的发票。申报时,可将“未开具发票”冲减后,按照13%税率申报。



【问题4】


2017年6月份某单位销售农产品,隔月发生销货退回或开具错误,在7月份需要红冲发票,开票税率是按13%还是11%?对于发票开具有误,7月1日后针对该笔业务重新开具发票,税率是按13%还是11%?


【答复】


发生销货退回或开具错误依然按照13%税率开具红字。对于发票开具有误,7月1日后针对该笔业务重新开具发票,税率仍为13%。



【问题5】


2017年6月份购进某农户(小规模纳税人)自产自销的免税农产品,因快递原因取得此笔业务的普通发票已经在7月1日后,该批农产品原材料并未用于不得抵扣项目,抵扣时按照11%还是13%的税率?


【答复】


属于2017年7月1日前事项,应按照13%扣除率抵扣。



【问题6】


2017 年8月份,某一般纳税人收取对外出租厂房附带的水费,该水费按照5-7月份租户使用情况计算,签订合同时约定了水费和租金的收款时间为“按季结算,季度结束后某天收取”,问8月收取该笔水费时申报和开票按照什么税率?


【答复】


根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十八条规定:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:……(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。” 


又根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定,自2017年7月1日起,自来水的税率为11%。如果纳税人按照合同约定在8月份收取二季度的水费,纳税义务发生时间是8月份,该笔水费申报和开票税率为11%。



【问题7】

2017年7月1日后,餐饮业纳税人收购农民个人自产农产品再加工成熟食外卖销售,开具的收购发票,应该按照什么税率抵扣?


【答复】

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:“九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。”因此, 餐饮业纳税人收购农产品再加工成熟食外卖销售,该外卖食品的税率应为6%,应该按照农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。





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